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民眾來電詢問，其100年購入房屋時，向A銀行貸款500萬元，後來在109年初以借新還舊方式，向B銀行轉貸1,000萬元，其中300萬元用以償還A銀行貸款餘額，其餘700萬元屬增額貸款，其向B銀行貸款之利息10萬元是否可全數列報自用住宅購屋借款利息扣除額？財政部南區國稅局表示，所得稅法第17條第1項第2款第2目之5規定購屋借款利息是綜合所得稅列舉扣除額項目之一，主要係為實現住者有其屋之政策目的，以減輕納稅義務人經濟負擔，所規範內容是納稅義務人、配偶及受扶養親屬為購置自用住宅，而向金融機構借款所支付之利息，可列舉扣除，每一申報戶每年扣除數額最高以30萬元為限；但須減除申報儲蓄投資特別扣除金額。是列報購屋借款利息扣除額須為原始購置自用住宅向金融機構借款所支付之利息始有其適用，至因其他原因貸入款項所支付之利息，則無法列報該項扣除額。該局以民眾為例說明，109年間以借新還舊方式向B銀行轉貸1,000萬元，其中300萬元用以償還A銀行購置房地之貸款餘額，其餘700萬元屬增額貸款，109年度綜合所得稅如採用列舉扣除額方式，可列報之自用住宅購屋借款利息扣除額，應依B銀行109年度繳息清單利息金額10萬元，按A銀行貸款餘額300萬元占B銀行貸款金額1,000萬元之比例計算。若109年度無列報儲蓄投資特別扣除額，則其可申報之自用住宅購屋借款利息扣除額為3萬元〔10萬元×（300萬元∕1,000萬元）〕。 該局再次提醒納稅義務人，如有將原房貸轉貸至其他金融機構之情事，列舉扣除額時，僅能就原始貸款未清償額度內所支付之利息，列報購屋借款利息扣除額，並非扣除轉貸後之全部利息支出。

Q：我們公司和美國佛羅里達州的僑務諮詢委員（台灣的涉外單位）配合一個文創的項目捐給當地的政府部門。 我們想咨詢捐物抵稅的稅則以及作業的流程和步驟。 謝謝。

財政部北區國稅局表示，為鼓勵公司積極投入研究發展，以達到產業創新之目的，凡最近3年內無違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大情事之公司或有限合夥事業投資於研究發展之支出，經中央目的事業主管機關（如經濟部工業局）認定符合高度創新，且符合規定之支出得抵減應納營利事業所得稅額，但並非研究發展單位產生之所有費用均可以申請抵稅。       該局進一步說明，公司列報研究與發展支出適用投資抵減之「專供研究發展單位研究用之消耗性器材、原料、材料及樣品之費用」，必須具備完整進、領料紀錄，並能與研究計畫及紀錄或報告相互勾稽，且限於專供研究發展單位研究使用；非屬上述之費用，例如例行性檢驗支出、市場測試支出、廣告費、差旅費、保險費及膳雜費…等，均不得認列為該項支出之範圍。       該局舉例說明，轄內甲公司107年度營利事業所得稅結算申報列報研究與發展支出適用投資抵減營利事業所得稅，將例行性檢驗支出、研發人員之差旅費、保險費及膳雜費列報於「專供研究發展單位研究用之消耗性器材、原料、材料及樣品之費用」項下，雖該研究計畫業經主管機關認定符合高度創新，惟其列報之費用非屬研究發展支出適用範圍，經該局查核時剔除，補稅近百萬元。       該局提醒，公司申報適用投資抵減租稅優惠，應留意是否符合上開規定，以免因申報錯誤而遭調整補稅。

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